近日，由马海涛、肖鹏、孙鲲鹏主编的中国财税研究报告（2024）——《深化财税体制改革再思考》由中国财政经济出版社出版。本研究报告是“新葡的京集团350vip8888财税系列年度研究报告”的2024年专辑报告，聚焦“新一轮财税体制改革”主题，汇聚了新葡的京集团350vip8888、中国财政发展协同创新中心的教师力量合作完成。

一、全面把握“深化财税体制改革”的时代背景

放眼世界，当前百年未有之大变局加速演进，国际力量对比深刻变化，新一轮科技革命和产业变革深入发展；而放眼国内，当前及今后一段时期是以中国式现代化全面推进强国建设、民族复兴伟业的关键时期。我国经济发展韧性强、潜力大、市场面广等基本优势从未改变，但人口老龄化加剧，数字经济冲击传统经济发展模式，绿色发展推动生产消费全面转型，发展不平衡不充分的问题仍然突出。从财政自身角度看，政府间财政关系尚未完全理顺，基层财政刚性支出压力增大，税制效率有待提高，以上种种新问题，也是改革步入“深水区”所面临的新挑战，需要更系统化和更深层次的改革来全面推进中国式现代化，这都需要财政发挥国家治理的基础性和支柱性作用予以应对。

党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革，推进中国式现代化的决定》聚焦“继续完善和发展中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化”这一全面深化改革的总目标，把深化财税体制改革作为健全宏观经济治理体系的重要内容进行部署。高水平社会主义市场经济体制是中国式现代化的重要保障，而科学的宏观调控是发挥社会主义市场经济体制优势的内在要求，必须完善宏观调控制度体系，统筹推进财税改革，确立与中国式现代化相适应的现代财税体制。因此，我国亟待通过深化财政体制改革、优化税制结构、完善预算管理制度以提升财税体制的系统性、整体性和协同性，建立健全与中国式现代化相适应的现代财税体制，从而破除深层次体制机制障碍，实现政府与市场的协同运作，提升市场竞争力和生产要素配置效率，促进新质生产力的发展与经济结构调整优化，最终将全面深化改革的战略部署转化为推进中国式现代化的强大力量。

二、准确把握“深化财税体制改革”的科学内涵

深化财税体制改革并非财政体制、税收制度、预算制度等某一方面的改革，而是系统性、全面性的改革。需要深刻认识改革的定位，以及有关改革的新部署。

本轮深化财税体制改革是以“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障”这一科学论断为基础，以全面深化改革的总目标“坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化”为科学牵引，当前目标是调整现行财税体制中不适应中国式现代化发展的部分，长期目标是重塑财税体制机制，为健全宏观经济治理体系、推进中国式现代化提供制度保障，是在已有改革成果的基础上结合时代发展新趋势的进一步深化。

这种“深化”主要体现在：第一，本轮深化财税体制改革是针对当前经济社会发展的新问题新挑战提出的。在全球经济下行叠加国内有效需求疲软的大背景下，财政汲取能力受损，基层财政运行出现困难，地方政府化债压力较大，数字经济对传统经济发展方式带来冲击，税收征管更加复杂、再分配效应压力增加，绿色低碳发展方式转型过程中存在政策不系统不协调、执行效率低下等问题，以及老龄化新趋势对公共预算稳定性和财政可持续性带来挑战。这些问题是在新时代、新阶段、新形势下产生的，而深化财税体制改革正是要通过解决好这些问题，推动经济实现量的合理增长和质的有效提升。

第二，本轮深化财税体制改革是全局性、系统性改革。正如习总书记所强调的：“财税体制改革不是解一时之弊，而是着眼长远机制的系统性重构”。所谓“长远机制的系统性重构”，就是要科学研究和协调好预算制度、税收制度、政府间财政关系等各个子机制的关系，使其相辅相成，形成良性循环，最终实现做大财政蛋糕、增进人民福祉的长远目标。具体来说，深化财税体制改革要处理好政府与市场、中央与地方、全局与局部、效率与公平、发展与安全、当前与长远等重大关系，是协调各种利益关系的枢纽，因此必须更加注重财税体制改革的系统性、整体性、协调性。此外，作为进一步全面深化改革的关键一环，深化财税体制改革的战略定位、改革目标和着力点不仅局限于财税体制自身的优化，还聚焦于更好匹配中国式现代化和国家治理能力提升。

三、准确领会“深化财税体制改革”的重要意义与战略部署

（一）深化财税体制改革是推进中国式现代化、实现强国建设目标和民族复兴伟业的重要保证

党的二十届三中全会《决定》将“深化财税体制改革”作为“健全宏观经济治理体系”的重要内容予以阐述，体现了其在服务国家重大战略目标和高质量发展中的重要地位。通过深化财税体制改革，能够进一步破除构建新发展格局、推动高质量发展过程中面临的突出问题，打造一个既能提高资源配置效率、充分调动市场活力，又能强化政府调控的积极作用、切实保障政府职能运行的财税体系，确保财税在构建全国统一大市场、协调城乡区域发展、完善社会治理体系、防范化解重大风险、保障和改善民生等重要方面打头阵，为经济运行的稳定性和可持续性注入强大动力。

（二）深化财税体制改革是防范化解财政风险、统筹发展与安全的现实需要

当前我国财政普遍处于紧平衡状态，财政收支矛盾加剧，城投风险和财政风险交织，一些地方财政运行困难，直接影响到基层公共财政职能的顺利履行。因此迫切需要通过深化财税体制改革提高财政汲取能力，通过清理规范税收优惠政策、创新激励机制等方式优化税收环境和企业营商环境，通过理顺省以下政府间财政关系缓解地方财政运行压力，通过健全现代预算制度提高财政预算的统筹力、控制力和约束力，增强各级财政可持续性和应对风险的韧性。

（三）深化财税体制改革的战略部署

按照党的二十届三中全会《决定》部署，本轮深化财税体制改革主要包含四个方面的重点内容：

一是健全预算制度。加强财政资源和预算统筹，把依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理，站在全口径角度对强化财政资源统筹提出更高要求。

二是健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度。优化税制结构，并提出研究同新业态相适应的税收制度、健全直接税体系、全面落实税收法定原则、深化税收征管改革等重点举措。

三是建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。并提出增加地方自主财力，完善财政转移支付体系，优化专项债和地方政府债务管理以及进一步规范非税收入等具体措施。

四是建立高效、透明、规范的财政管理体系。提升财政管理的科学化、精细化、法治化水平，强化财政监督效能，加强国有资产管理，重点加大财会监督力度，建立财会监督与其他各类监督贯通协调、央地纵向联动的动态机制。

四、本书的主要内容与写作特色

本书紧紧围绕“深化财税体制改革”这一核心主题展开，共包含十章内容。第一章系统梳理改革开放以来我国财税体制改革的演进历程和取得的重大成就。第二章深刻总结我国财税体制改革的基本经验与基本规律，提出改革必须坚持党的全面领导、以人民为中心、统筹协调发展与安全三项基本原则，围绕政府与市场、中央与地方、当前民生与未来可持续发展三组关系展开。第三章介绍当前深化财税体制改革的国际和国内背景；第四章分析当前财税体制运行的突出矛盾及其原因，为深化财税体制改革找准关键痛点和切入点。

第五至第六章站在宏观角度对深化财税体制改革进行顶层设计。其中第五章搭建基本框架，主要包括深化财税体制改革的指导思想、总体目标、基本思路和主要任务，第六章进一步明确重点，指出改革必须处理好的三个重大关系，而这三组关系正是第二章对财税体制改革经验总结基础上的进一步深化；

第七至第十章围绕深化财税体制改革的总体部署展开。包括健全现代预算制度、构建现代税收制度、完善政府间财政关系、统筹加强财政管理四部分。每一章均包含三方面内容，首先阐明基本目标，明确改革方向，其次梳理基本思路，明确改革路线，最后论述重点举措，明确改革着力点。

本书的编写坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的二十大和党的二十届三中全会精神，面向中国现实问题，具备中国特色。

第一，内容安排上系统完备、结构清晰、循序渐进。全书紧紧围绕“深化财税体制改革”这一主线展开，通过成就、思路和方向三部分内容层层深入，通过回顾财税体制改革历程让读者了解我国财税体制改革发展的实际情况，既有顶层设计，又有改革具体路线，内容翔实、体系完整、实用性强。

第二，综合全面、深入浅出。对财税体制改革与发展中的重大理论和实践问题进行了较为深刻的阐述，及时吸纳和反映国内外财政学研究的最新进展，既保持了财政学体系的科学性、系统性和完整性，又突出前瞻性和创新性。

希望本书的出版，能对推动我国中国式现代化进程中的新一轮财税体制改革做出微薄的贡献。

编者简介

马海涛，现任新葡的京集团350vip8888校长、党委副书记、教授、博士生导师，毕业于中国人民大学财政金融学院，获经济学博士学位。享受国务院政府特殊津贴，入选全国文化名家暨“四个一批”人才工程、国家“万人计划”哲学社会科学领军人才、“新世纪百千万人才工程”（国家级）、教育部“新世纪优秀人才支持计划”、财政部“跨世纪青年学科带头人”“财税改革研究专家工作室首席牵头专家”，被评为“北京市教学名师”“北京市青年骨干教师”“北京市育人标兵”，北京市文化宣传系统“四个一批”人才，“首都劳动奖章”获得者。

兼任国务院学位委员会第八届评议组（应用经济学）秘书长、中国财政学会副会长、中国税务学会副会长、全国资产评估专业学位研究生教育指导委员会副主任委员。曾担任教育部公共管理教学指导委员会委员和税务专业硕士学位教学指导委员会委员。

研究领域为财政理论与政策、财税管理。教育部首批哲学社会科学创新团队"财政基础理论与财税改革研究创新团队"首席专家，主持国家社会科学基金重大项目、重点项目、一般项目，教育部人文哲学科学基地重点项目，财政部、国家发展和改革委员会、劳动和社会保障部、国务院国有资产监督管理委员会、科技部、世界银行及亚洲开发银行等课题40余项。发表学术论文300余篇，出版学术著作近20部（包括主编和合著），出版教材20余本（包括国家精品教材）,15项成果获省部级奖励。

曾两次参加国务院主要领导主持召开的经济专家座谈会，就宏观经济形势与我国财税改革做了专题汇报。

肖鹏，现任新葡的京集团350vip8888党委书记，人大预算审查监督研究中心（北京市人大常委会预算监督研究基地）主任、国有资产运营研究中心主任，教授、博士生导师。本科、研究生毕业于厦门大学财政金融系，分别获得经济学学士、硕士学位，博士毕业于中国财政科学研究院，获经济学博士学位。中国财政学会理事，国家社科基金重大项目（2021）《深化预算管理制度改革》首席专家、第二批（2023）国家级线上线下混合式一流本科课程《政府预算管理》课程负责人，北京高等学校优秀专业课（2019）主讲教师。在《财贸经济》《财政研究》《会计研究》《厦门大学学报》《改革》等期刊发表论文80余篇，主持世界银行、财政部、教育部、广西壮族自治区人大常委会等机构课题30余项。曾获“第五届（2012）全国优秀财政理论研究成果”著作类二等奖、论文类二等奖，第九届（2024）高等学校科学研究优秀成果奖（人文社会科学）著作类二等奖。

孙鲲鹏，新葡的京集团350vip8888长聘副教授，清华大学经管学院博士，国家“万人计划”青年拔尖人才，入选北京“昌聚工程”人才计划，目前主要关注以数治税相关研究。在《经济研究》《管理世界》《世界经济》《经济学（季刊）》《金融研究》《财贸经济》Journal of Business Finance and Accounting等学术期刊发表论文数十篇。主持国家社会科学基金等项目。撰写的资政报告获得国务院、财政部、北京市领导肯定，以及国办和教育部等采纳。

相关链接